複数社からRSUをもらった場合の確定申告
はじめに
転職や副業により、複数の企業からRSUを受け取る場合があります。この場合、確定申告が必要となることがほとんどです。本記事では、複数社からRSUを受け取る場合の確定申告方法を、必要書類から記入例まで詳しく解説します。
複数社からRSUを受け取るケース
典型的なパターン
複数社からRSUを受け取る主なパターン：
| パターン | 説明 | 例 |
|---|---|---|
| 転職年 | 前職と現職の両方でRSU権利確定 | 3月に転職、両社でVesting |
| 副業 | 本業と副業でRSUを受け取る | 正社員＋顧問契約 |
| 退職後 | 退職後も前職のRSUが権利確定 | 退職後の継続Vesting |
課税の原則
複数社から受け取るRSUは、それぞれ「給与所得」として課税されます。
重要：
- 各社が独立して源泉徴収を行う
- 合算した所得に対する税額と、各社の徴収額に差異が生じる
- 差異は確定申告で調整
確定申告が必要な理由
源泉徴収の問題
複数勤務先がある場合、それぞれの企業が「単独の給与」として源泉徴収を行うため、税率が低く計算されます。
具体例：
【企業Aの計算】
年間給与（見込み）：5,000,000円
RSU権利確定：1,000,000円
合計：6,000,000円
源泉徴収率：約10%
【企業Bの計算】
年間給与（見込み）：4,000,000円
RSU権利確定：1,000,000円
合計：5,000,000円
源泉徴収率：約8%
【実際の合計】
給与：9,000,000円
RSU：2,000,000円
合計：11,000,000円
正しい税率：約18%
→ 源泉徴収不足が発生
確定申告の義務
以下の場合は確定申告が義務付けられています：
- 2箇所以上から給与を受け取る場合
- 原則として確定申告が必要
- 副所得が20万円以下であれば不要（RSUは給与所得なので対象外）
- 給与所得控除後の金額が2,000万円を超える場合
- 確定申告しないと損をする場合
- 還付が受けられる場合
- 控除を受けたい場合
確定申告の手順
必要書類の収集
以下の書類を準備します：
各社共通：
- [ ] 源泉徴収票（各社から翌年1月頃に発行）
- [ ] RSU権利確定明細書
- [ ] 給与明細（年末調整後のもの）
売却がある場合：
- [ ] 証券会社の年間取引報告書
- [ ] 外国税額控除に関する書類（米国株の場合）
申告書の記入手順
ステップ1：所得の集計
【給与所得の計算】
企業A：
- 現金給与：○○○万円
- RSU権利確定分：△△△万円
- 小計：□□□万円
企業B：
- 現金給与：○○○万円
- RSU権利確定分：△△△万円
- 小計：□□□万円
合計給与所得：▲▲▲万円
ステップ2：税額の計算
合計給与所得：12,000,000円
給与所得控除：-1,950,000円
所得金額：10,050,000円
各種控除：-1,000,000円
課税標準：9,050,000円
所得税額（計算式）：9,050,000円 × 33% - 1,536,000円 = 1,450,500円
ステップ3：源泉徴収額の集計
企業Aの源泉徴収額：△△△円
企業Bの源泉徴収額：△△△円
合計源泉徴収額：□□□円
ステップ4：納税額または還付額の計算
算出税額：1,450,500円
源泉徴収額：1,200,000円
差額（納税）：250,500円
記入例：実際のケース
ケース1：転職年の確定申告
状況：
- 前職（1月〜6月）：給与300万円、RSU権利確定100万円
- 現職（7月〜12月）：給与400万円、RSU権利確定100万円
申告書記入例：
【第一表】
収入金額等の内訳：
㋐給与所得：
企業A（前職）：4,000,000円
企業B（現職）：5,000,000円
合計：9,000,000円
【第二表】
所得税の計算：
給与所得：9,000,000円
給与所得控除後：7,050,000円
課税所得金額：6,050,000円
算出税額：777,500円
源泉徴収税額：
企業A：400,000円
企業B：500,000円
合計：900,000円
差額（還付）：122,500円
ケース2：外国企業を含む場合
状況：
- 日本企業：給与500万円、RSU権利確定100万円
- 米国企業（副業）：RSU権利確定200万円（米国で30%源泉徴収）
特別な対応：
- 外国税額控除の計算
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米国源泉税：2,000,000円 × 30% = 600,000円
（ドル換算後の金額で計算）
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- 日本での課税
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合計給与所得：8,000,000円
日本の所得税（概算）：800,000円
外国税額控除上限：600,000円 × (800,000円/800,000円) = 600,000円
→ 全額控除可能
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よくあるミスと対策
ミス1：RSUの重複申告
問題： 現物のRSUと売却益を両方申告して二重課税に
対策：
- RSU権利確定分は「給与所得」
- 売却益は「譲渡所得」
- それぞれ別の欄に記入
ミス2：外国税額控除の忘れ
問題： 米国株RSUの米国源泉税を忘れて二重課税
対策：
- Form 1042-S等の保管
- 確定申告書に外国税額控除を記入
ミス3：証券会社の選択ミス
問題： 特定口座と一般口座の取引を混同
対策：
- 年間取引報告書で口座タイプを確認
- 特定口座（源泉徴収あり）は別枠で処理
まとめ
複数社からRSUを受け取る場合の確定申告：
| 項目 | 内容 |
| 申告の必要性 | 原則として必要 |
| 主な理由 | 源泉徴収不足の調整 |
| 必要書類 | 各社の源泉徴収票・RSU明細書 |
| 記入方法 | 給与所得として合算 |
| 外国企業 | 外国税額控除を活用 |
重要なポイント：
- 複数勤務は確定申告が必要な場合が多い
- 源泉徴収不足が発生する可能性
- 各社の書類を確実に保管
- 期限内（3月15日）に申告
複雑な場合は税理士に相談することをおすすめします。