RSU売却損失の繰越控除｜3年間の申告方法
はじめに
RSU（Restricted Stock Units）を売却した結果、損失が発生した場合、その損失は翌年以降に繰り越して控除することができます。しかし、正しい手続きを取らないとこの制度を利用できません。本記事では、RSU売却損失の繰越控除について、申告方法から具体的な手順まで詳しく解説します。
繰越控除の基本
損失の繰越控除とは
譲渡所得（株式売却による所得）で損失が出た場合、その損失を翌年以降3年間、繰り越して翌年以降の譲渡所得から控除できる制度です。
主な特徴：
- 繰越期間：3年間（翌年から3年目まで）
- 対象：譲渡所得の損失
- 方法：確定申告が必要
RSUの損失が発生するケース
RSUで損失が発生する主なパターン：
パターン1：権利確定後の株価下落
- 権利確定時株価：100万円
- 売却時株価：80万円
- 損失：20万円
パターン2：為替変動による損失
- 米国株RSUの場合、円高で円換算損失
- 権利確定時：1ドル=150円
- 売却時：1ドル=130円
パターン3：取得費の計算上の損失
- 手数料や税金を考慮した実質的な損失
損益通算と繰越控除の仕組み
損益通算（当年分の通算）
同一年内に複数の株式売却がある場合、損益を通算できます。
具体例：
| 銘柄 | 損益 |
|---|---|
| RSU（A社） | ▲100万円（損失） |
| 株式（B社） | +50万円（利益） |
| 株式（C社） | +30万円（利益） |
| 合計 | ▲20万円（損失） |
結果： 当年は譲渡所得マイナス20万円
繰越控除（翌年以降の控除）
当年の損失は、翌年以降3年間にわたって繰り越せます。
具体例：
2025年：損失▲100万円発生
↓
2026年：譲渡利益+40万円 → 損失▲60万円を繰越
↓
2027年：譲渡利益+30万円 → 損失▲30万円を繰越
↓
2028年：譲渡利益+50万円 → 損失▲30万円を控除、利益+20万円
確定申告の手順
当年の損失申告
損失が発生した年の確定申告で、以下の手続きが必要です：
必要書類：
- 確定申告書B（第一表・第二表）
- 譲渡所得の内訳書
- 証券会社の「年間取引報告書」
- 損失繰越控除に関する明細書（添付）
記入手順：
ステップ1：譲渡所得の計算
売却収入金額：△△△円
取得費：□□□円
譲渡損失：▲○○○円
ステップ2：損失繰越控除の申告
- 申告書第二表の「損失の繰越控除」欄に記入
- 「譲渡所得の損失の繰越控除」として申告
繰越年度の申告
損失を繰り越した後の年度も確定申告が必要です。
手続きの流れ：
- 譲渡所得がプラスの年
- 繰越損失を控除して課税所得を計算
- 申告書に「繰越控除」として記入
- 譲渡所得がマイナスの年
- 新たな損失を加算
- 次年度へ繰越
記入例：
【2026年の申告書】
当年の譲渡所得：+500,000円
2025年からの繰越損失：-1,000,000円
控除後の譲渡所得：0円
翌年へ繰越す損失：-500,000円
具体例で学ぶ繰越控除
例1：シンプルなケース
2025年：
- RSU売却損失：▲50万円
- 他の株式売却：なし
対応：
- 2025年の確定申告で損失50万円を申告
- 翌年以降3年間で控除可能
2026年：
- 株式売却利益：+30万円
計算：
譲渡所得：+300,000円
繰越損失：-300,000円（50万円のうち30万円を使用）
課税対象：0円
翌年繰越：-200,000円
例2：複数年にわたるケース
損失発生： 2025年に▲150万円の損失
| 年度 | 譲渡所得 | 繰越損失使用 | 残繰越損失 |
| 2026年 | +40万円 | 40万円 | ▲110万円 |
| 2027年 | +20万円 | 20万円 | ▲90万円 |
| 2028年 | +100万円 | 90万円（残り全部） | 0円 |
| 2029年 | +50万円 | 対象外（3年経過） | - |
例3：損益通算と繰越の組み合わせ
2025年：
- RSU売却：▲80万円
- 他社株式売却：+30万円
- 純損失：▲50万円
計算：
当年の損益通算：
▲80万円 + 30万円 = ▲50万円
繰越控除：
50万円を翌年以降に繰越
注意点とよくあるミス
確定申告の期限に注意
重要： 損失の繰越控除を受けるには、損失が発生した年の確定申告が必須です。
- 期限：翌年2月16日〜3月15日
- 期限内申告がないと繰越不可
- 還付申告でも繰越可能
対象となる損失の範囲
繰越可能な損失：
- 譲渡所得の損失（株式等の売却損）
- 雑所得の損失（一部の金融商品）
繰越不可能な損失：
- 給与所得の損失（RSU権利確定時の税金は対象外）
- 事業所得の損失
- 一時所得の損失
特定口座と一般口座の違い
| 口座タイプ | 繰越控除 |
| 特定口座（源泉徴収あり） | 証券会社で自動計算、申告不要（選択可能） |
| 特定口座（源泉徴収なし） | 確定申告で申請必要 |
| 一般口座 | 確定申告で申請必要 |
まとめ
RSU売却損失の繰越控除のポイント：
- 繰越期間：損失発生翌年から3年間
- 申告必須：損失発生年の確定申告が必要
- 損益通算：当年の譲渡所得と通算可能
- 確定申告：繰越年度も申告が必要
- 期限厳守：期限内申告が絶対条件
損失が出た場合でも、正しい手続きを取れば税金を削減できます。諦めずに確定申告を行いましょう。