RSU・ESPP確定申告書の記入例｜実際の書類を元に解説
RSUやESPPの確定申告を初めて行う方にとって、申告書のどこに何を記入すればいいのかは大きなハードルです。本記事では、実際の申告書に近い形式で、各欄の記入例を詳しく解説します。
1. 申告書の基本構成とRSUの記入箇所
確定申告書の全体構成
確定申告書は主に以下の表・付表で構成されています：
| 書類名 | 用途 | RSU・ESPP関連 |
|---|---|---|
| 第一表 | 所得金額・税額の集計 | 給与所得・譲渡所得の記入 |
| 第二表 | 所得の内訳・控除明細 | 所得の内訳書の添付 |
| 第三表 | 譲渡所得の明細 | 売却益・損失の詳細 |
| 外国税額控除明細書 | 海外で源泉徴収された税金の控除 | 米国源泉税の控除申請 |
RSU関連の記入が必要な箇所マップ
【第一表】
├─ 給与所得欄 → RSU権利確定分（円換算後）
├─ 譲渡所得欄 → RSU売却益
└─ 外国税額控除欄 → 米国源泉税の控除額
【第三表（譲渡所得の内訳書）】
├─ 株式の譲渡所得
│ ├─ 収入金額 → 売却金額
│ ├─ 取得費 → 権利確定時の時価（TTMレート）
│ └─ 譲渡損失 → 売却損失（翌年以降へ繰越可能）
2. 第一表（所得金額等）の記入例
給与所得欄の記入
RSUの権利確定分は給与所得として扱われます。
【記入例】
第一表（所得金額等）
【給与所得】
支払を受ける者：○○株式会社
収入金額： 15,234,567円
給与所得控除後の金額：12,556,000円
※ 上記「収入金額」には以下が含まれます：
・基本給： 12,000,000円
・RSU権利確定分（円換算）： 2,234,567円
・ボーナス等： 1,000,000円
記入のポイント：
- RSUの権利確定分は、確定時の米ドル時価をTTMレートで円換算した金額を含めます
- 源泉徴収票の「給与所得」欄に記載されている金額をそのまま転記します
- 円換算レートは、権利確定日の前日のTTM（Telegraphic Transfer Middle Rate）を使用
譲渡所得欄の記入
RSUを売却して利益が出た場合は譲渡所得として申告します。
【記入例】
【譲渡所得】
① 株式等に係る譲渡所得等の金額
課税譲渡所得金額： 450,000円
（特別控除額： 0円）
※ 計算内訳：
・売却収入： 3,200,000円
・取得費： 2,750,000円
・譲渡所得金額： 450,000円
3. 第三表（譲渡所得）の記入例
第三表は譲渡所得の内訳を詳細に記入するための書類です。
株式の譲渡所得の記入
【記入例】
第三表 分離課税の譲渡所得等の金額の計算明細書
【株式等に係る譲渡所得等の金額の計算】
┌─────────────────────────────────────────┐
│ 譲渡した資産の種類： 外国株式（RSU） │
├─────────────────────────────────────────┤
│ 銘柄名： ABC Corporation │
│ 譲渡年月日： 2025年6月15日 │
│ 所有期間： 1年6月（短期譲渡所得）│
├─────────────────────────────────────────┤
│ 譲渡価額（売却金額）： $21,333.33 │
│ 円換算額（TTM 150円）： 3,200,000円 │
├─────────────────────────────────────────┤
│ 取得価額（原資）： $18,333.33 │
│ 円換算額（TTM 150円）： 2,750,000円 │
├─────────────────────────────────────────┤
│ 譲渡所得金額： 450,000円 │
└─────────────────────────────────────────┘
取得費の計算方法
RSUの取得費は、権利確定時の時価で計算します。
【計算例】
取得費の計算：
権利確定時株価： $100.00
付与株数： 100株
TTMレート： 150円
─────────────────────────
取得費 = $100 × 100株 × 150円 = 1,500,000円
※ 後日一部売却（50株）の場合：
取得費按分 = 1,500,000円 × 50株 / 100株 = 750,000円
損失の繰越適用時の記入
売却損失が発生した場合は、翌年以降3年間繰り越すことができます。
【記入例】
【譲渡損失の繰越】
当期の譲渡損失： ▲200,000円
当期の譲渡所得との相殺： ▲200,000円
（当期は相殺後の譲渡所得： 0円）
翌年以降への繰越損失： 0円
（※ 前期からの繰越損失200,000円は
当期の譲渡所得450,000円と相殺済み）
4. 外国税額控除の記入例
米国で源泉徴収された税金は、外国税額控除として申告できます。
外国税額控除明細書の記入
【記入例】
外国税額控除明細書
【国外事業所得に係る外国税額】
所得の種類：給与所得（RSU権利確定分）
所得を得た年月日：2025年3月15日
外国の名称：アメリカ合衆国
─────────────────────────────────
国外所得金額： 2,234,567円
外国で課される税額： 335,185円
（$2,234.57 × 22% withholding）
【控除額の計算】
外国税額控除の上限計算：
① 所得税額： 1,234,567円
② 国外所得の合計： 2,234,567円
③ 総所得金額： 15,234,567円
④ 控除上限 = ① × ② ÷ ③
= 1,234,567 × 2,234,567 ÷ 15,234,567
= 181,234円
実際の外国税額： 335,185円
控除可能額： 181,234円（上限額）
繰越控除対象額： 153,951円
証明書類の添付方法
外国税額控除を受けるには、以下の証明書類が必要です：
| 書類名 | 入手先 | 注意点 |
| Form 1042-S | 証券会社（E*Trade等） | 米国源泉税の証明 |
| 給与明細（英文） | 自社人事部 | RSU権利確定の証明 |
| 売却明細書 | 証券会社 | 売却日・金額の証明 |
5. e-Taxでの入力例（画面説明）
e-Taxを使用する場合の入力手順を解説します。
画面1：所得の入力（給与所得）
【e-Tax画面：給与所得の入力】
□ 給与所得を入力する
┌────────────────────────────────────┐
│ 事業者名：○○株式会社 │
│ 支払い金額：15,234,567円 │
│ 源泉徴収税額：1,523,456円 │
│ │
│ ※ RSU権利確定分は既に │
│ 源泉徴収票に含まれています │
└────────────────────────────────────┘
画面2：譲渡所得の入力
【e-Tax画面：譲渡所得の入力】
□ 譲渡所得を入力する（分離課税）
┌────────────────────────────────────┐
│ 【株式等の譲渡所得】 │
│ │
│ 銘柄名：ABC Corporation │
│ 売却年月日：2025年6月15日 │
│ │
│ 売却金額：3,200,000円 │
│ 取得費：2,750,000円 │
│ 譲渡所得金額：450,000円 │
│ │
│ [+] 別の銘柄を追加 │
└────────────────────────────────────┘
画面3：外国税額控除の入力
【e-Tax画面：外国税額控除の入力】
□ 外国税額控除を受ける
┌────────────────────────────────────┐
│ 【国外所得の詳細】 │
│ │
│ 所得の種類：給与所得 │
│ 所得金額：2,234,567円 │
│ │
│ 【外国税額の詳細】 │
│ 国名：アメリカ合衆国 │
│ 国外所得に対する所得税額：335,185円│
│ │
│ [+] 別の所得・国を追加 │
└────────────────────────────────────┘
確認画面と送信前のチェックポイント
【送信前の最終確認画面】
□ 入力内容の確認
┌────────────────────────────────────┐
│ 【申告内容サマリー】 │
│ │
│ 給与所得：15,234,567円 │
│ 譲渡所得：450,000円 │
│ 所得合計：15,684,567円 │
│ │
│ 所得税額：1,234,567円 │
│ 外国税額控除：181,234円 │
│ 差引所得税額：1,053,333円 │
│ │
│ [確定して送信] [修正する] │
└────────────────────────────────────┘
送信前の必須チェック項目：
- [ ] 給与所得にRSU権利確定分が含まれているか
- [ ] 譲渡所得の取得費が正しく計算されているか
- [ ] TTMレートは前日のレートを使用しているか
- [ ] 外国税額控除の上限計算が正しいか
- [ ] 証明書類の添付忘れがないか
まとめ
RSU・ESPPの確定申告は、第一表・第三表・外国税額控除明細書の3つが主な記入箇所です。
重要なポイント：
- 給与所得：RSU権利確定分はTTMレートで円換算して含める
- 譲渡所得：取得費は権利確定時の時価を使用
- 外国税額控除：米国源泉税の証明書類（Form 1042-S等）が必要
- e-Tax：画面に沿って順番に入力すれば簡単に申告可能
初めての方は、書類をそろえて丁寧に記入することで、確実に申告を完了できます。
次のステップ
申告書の記入例を確認したら、実際の入力に進みましょう。