外国税額控除還付申請方法

「外国税額控除で還付を受けたいけど、どうすればいい？」

RSUやESPPで米国に税金を支払った場合、日本の確定申告で外国税額控除を適用することで、還付を受けることができます。本記事では、還付申請の条件と手続きを詳しく解説します。

この記事のポイント

還付を受ける条件と計算方法
必要書類の準備方法
確定申告での申請手順
還付金が入るまでの流れ

はじめに

外国税額控除とは

国外で支払った税金を、日本の税金から控除する制度です。

二重課税を回避するための制度であり、正しく申請すると還付を受けることができます。

還付が発生するケース

ケース	説明
源泉徴収が多すぎた	米国で多くの税金を支払い、日本の税金よりも多い場合
所得が減少した	医療費控除等で課税所得が減少し、控除額が増えた場合
初めて外国税額控除を申請	これまで申請していなかった場合

還付を受ける条件

基本要件

外国税額控除を受けるためには、以下の条件を満たす必要があります：

条件	内容
1. 国外所得がある	国外で源泉を有する所得
2. 外国で税金を支払った	所得税または類似の税金
3. 申告期限内に申請	通常は3月15日まで
4. 控除上限内	計算式で算出された上限額以下

控除上限の計算

外国税額控除には上限があります。

計算式：

控除上限 = 日本での課税額 × （国外所得額 ÷ 全世界所得額）

具体例：

【前提条件】
日本での課税額: 500,000円
国外所得額: 2,000,000円
全世界所得額: 10,000,000円
外国で支払った税額: 600,000円

【計算】
控除上限 = 500,000 × (2,000,000 ÷ 10,000,000)
        = 500,000 × 0.2
        = 100,000円

【結論】
外国で支払った600,000円のうち、100,000円まで控除可能
残り500,000円は翌年以降に繰り越し可能

RSU・ESPPでの還付例

例：RSUで還付を受ける場合

【前提条件】
RSU権利確定時の課税対象額: 1,000,000円
米国源泉徴収額: 300,000円（$2,000 × 150円）
日本での所得税率: 20%

【計算】
日本での課税額: 1,000,000 × 20% = 200,000円
控除上限: 200,000円（国外所得のみの場合は全額）
外国税額控除: 200,000円（上限内）

【結果】
還付金額: 200,000円
繰り越し控除: 100,000円（翌年以降に利用可能）

必要書類

外国税額控除に必要な書類

書類	内容	取得元
Form 1042-S	米国源泉徴収証明書	証券会社（E*Trade等）
Form W-2	給与・賃金報告書（米国）	雇用主
支払証明書	外国税の支払いを証明する書類	証券会社
確定申告書B	申告書本体	自分で作成
外国税額控除明細書	控除の計算明細	自分で作成

Form 1042-Sの確認ポイント

Form 1042-Sの確認項目
─────────────────────────────────
Box 2 - Gross Income: 課税対象所得額
Box 4a - Federal Tax Withheld: 連邦税源泉徴収額
Box 7a - Total Withholding Credit: 総徴収額

重要: Box 4aの金額が、外国税額控除の対象となります。

申請手続き

Step 1: 確定申告書の作成

e-Taxでの入力手順：

確定申告書Bの作成

- 給与所得または譲渡所得を入力

- 国外所得を含めて計算

外国税額控除の入力

- 「外国税額控除」を選択

- 各項目を入力

Step 2: 外国税額控除明細書の作成

入力項目：

項目	入力内容
所得の種類	給与所得・譲渡所得など
国名	アメリカ合衆国
国外所得金額	課税対象となった国外所得
外国の課税標準	外国での課税対象額
外国所得税額	実際に支払った税額

Step 3: 申告書の提出

提出方法：

方法	手順
e-Tax	オンラインで申告書を作成・提出
税務署窓口	紙の申告書を持参して提出
郵送	申告書を郵送で提出

Step 4: 還付金の入金待ち

還付までの期間：

申告時期	還付期間
早期申告（1月〜2月）	約1ヶ月〜1.5ヶ月
繁忙期（3月）	約1.5ヶ月〜2ヶ月
期限後申告	約2ヶ月〜3ヶ月

還付金が入るまでの流れ

還付のプロセス

申告 → 税務署の審査 → 還付決定 → 還付金振込
(1日)    (2〜4週間)      (数日)      (1週間以内)

還付金の受取方法

方法	特徴
銀行振込	申告時に指定した口座へ振込（最も一般的）
郵便振替	郵便局で受け取り
充当	他の税目への充当

還付金の確認

e-Taxで確認：

「還付金等受取通知書」が届く
マイページで還付状況を確認

郵送で確認：

「所得税還付通知書」が届く
通知書到着後1週間以内に振込

よくあるトラブルと対処法

トラブル1: 還付金が入らない

原因と対処：

原因: 銀行口座情報の誤り
対処: 税務署に連絡して口座情報を確認

原因と対処：

原因: 申告内容に不備がある
対処: 税務署からの照会に応じる

トラブル2: 還付額が想定と違う

確認ポイント：

控除上限を超えていないか
計算ミスがないか
所得区分の選択が正しいか

トラブル3: 税務署から照会が来た

対応方法：

照会内容を確認
必要な書類を準備
期限までに回答

繰り越し控除の活用

繰り越し控除とは

外国税額控除の上限を超えた分は、翌年以降3年間繰り越して控除できます。

具体例：

2025年度:
外国で支払った税額: 300,000円
控除上限: 200,000円
繰り越し分: 100,000円

2026年度:
控除上限: 150,000円
外国で支払った税額: 0円
繰り越し分の控除: 100,000円
→ 100,000円を2026年の税金から控除

繰り越し控除の申請方法

確定申告時に「外国税額控除明細書」で繰り越し分を記入します。

よくある質問（FAQ）

Q1: 過去に還付申告をしなかった場合、遡って申請できる？

A: はい、5年間遡って還付申告が可能です。ただし、期限内申告と比べて還付加算金が減少します。

Q2: 還付金に利息はつく？

A: はい、還付加算金として年率0.8%（1年ごと）が加算されます。ただし、期限内申告でない場合は加算率が低くなります。

Q3: 複数の証券会社からRSUをもらった場合は？

A: 各証券会社から発行されたForm 1042-Sを合算して、外国税額控除の申請を行います。

Q4: 外国税額控除と寄付金控除は併用できる？

A: はい、併用可能です。それぞれの控除を計算し、合算して適用します。

まとめ

外国税額控除で還付を受けるポイント：

ステップ	やること
1. 条件確認	国外所得と外国納税があるか確認
2. 書類準備	Form 1042-Sなど必要書類を集める
3. 上限計算	控除上限を計算する
4. 確定申告	外国税額控除を申請する
5. 還付待ち	還付金の入金を待つ

重要なポイント：

確実にForm 1042-Sを保管
控除上限を計算しておく
期限内に申告して還付加算金を最大化
繰り越し控除を活用

正しく申請すれば、確実に還付を受けられます。

この記事は2026年3月時点の情報に基づいて作成しています。税制は変更される場合があります。

外国税額控除 還付 申請方法